לקוח נכבד,
במסגרת ההיערכות לקראת סוף שנה ברצוני להגיש בפניך את הנקודות החשובות הבאות:
1 . ספירת מלאי – על פי הוראות ניהול ספרים, יש לערוך מפקד מלאי ביום 31 בדצמבר. אם לא ניתן לספור את המלאי בתאריך זה, ניתן יהיה לערוך את המפקד בתאריך אחר הסמוך ככל האפשר ליום המאזן. במקרה כזה יש לערוך מראש את
כל הסידורים הדרושים לתאום כמותי בין רשימות המלאי בתאריך המפקד ובין רשימות המלאי הסופיות שתערכנה בכל מקרה ליום המאזן ) 31.12 ( ביצוע מפקד בסטייה של יותר מ- 10 ימים לפני או אחריי מחייב הודעה מראש לפקיד השומה .
2 . מלאי איטי או מת – במידה וקיים מלאי איטי או מת, עשוי להיווצר קושי בהוכחת שוויו לתום השנה. לפיכך, יש לשקול “מכירת חיסול” למלאי או עריכת מכרז וקבלת הצעות למכירתו. מכירת מלאי איטי במחיר הפסד יאפשר קיזוז מוקדם של
ההפסד . לגבי השמדת מלאי מת, מומלץ להודיע לפקיד השומה על המועד המדויק והמיקום של השמדת המלאי , וזאת על מנת לאפשר לו להיות נוכח בזמן ביצוע ההשמדה ולצמצם ויכוחים עתידיים אפשריים .
3 . רכב – הוצאות אחזקת רכב עד 3.5 טון – רישוי הרכב, ביטוח חובה וביטוח מקיף, דמי שכירות בעד השימוש ברכב או פחת )בדרך כלל 15% מסכום הרכישה(, הוצאות דלק, שמנים, תיקונים, הוצאות חניה שאינן במקום העסק או בסמוך אליו
וכבישי אגרה. לצורך התרת ניכוי ההוצאות בגין כלי-רכב פרטיים ומסחריים, יש לרשום את מספר הקילומטרים במד-האוץ בתום יום העסקים האחרון של שנת המס. יש לשמור נתונים אלה על מנת שיהוו בסיס לרישום מספר הקילומטרים בתחילת
שנת המס הבאה . לצורך הדו”ח השנתי יש לבחון 2 אופציות – כאשר ההוצאות תותרנה לפי הגבוה מבניהם : 45% מסך
הוצאות הרכב או סכום הוצאות החזקת הרכב בניכוי שווי השימוש ברכב כפי שנקבע בתקנות מס הכנסה , עוסקים הנוסעים
במסגרת עיסוקם מספר רב של ק”מ מומלץ מאוד לבחון את האופציה השנייה (לצורך בחינת האופציה השנייה יש להעביר אלי צילום רישיון הרכב). רכב מעל 3.5 טון – ההוצאה מוכרת במלואה.
4 . קרן השתלמות לעצמאים – על פי החוק, עצמאי יכול להפקיד בקרן עד 4.5% מהכנסתו השנתית, מוגבל לתקרת ההכנסה השנתית של עד 293,397 ₪ , כלומר, על מנת ליהנות מהטבת ניכוי, ניתן להפקיד עד 4.5% מההכנסה השנתית וסכום
שנתי מצטבר של עד 13,203 ₪ , שיוכר כהוצאה. כמו כן , תקרת ההפקדה השנתית המוטבת בקרן השתלמות לעצמאים אשר פטורה ממס רווחי הון בשנת 2024 עומדת על 20,520 ₪ מעבר לסכום זה יחול מס בשיעור 25% על הרווח .
בשורה התחתונה – מומלץ מאוד להשלים את ההפקדות ל – 20,520 ₪ עד ל 31.12 .
5 . תרומות – יש להקפיד ולשמור על קבלות מקוריות לצורך קבלת הזיכוי במס(ליחיד – זיכוי של 35% מסכום התרומה) ולוודא כי מצוין עליהן בפירוש כי הסכום ניתן כתרומה וכי למוסד אישור מס הכנסה לעניין תרומות לפי סעיף 46 לפקודה .
6 . כיבוד ואירוח – 80% מהוצאות הכיבוד הקל במקום העיסוק מוכרים . כיבוד קל כולל – קפה, תה ,סוכר, חלב, עוגיות ,פירות וירקות העונה וכיו"ב. כיבודים לא כוללים ארוחות במקום העסק או מחוצה לו . כמוכן , הוצאות אירוח , כולל הוצאות
כיבודים שלא במקום העסק , אינן מותרות בניכוי כלל , פרט להוצאות אירוח אורחים מחו " ל המותרות בניכוי , במידה שהן סבירות ונוהל לגביהן הרישום הנדרש שם האורח, הארץ ממנה בא, מספר ימי האירוח ונסיבותיו , הקשר לאורח וסכום ההוצאה.
7 . מתנות – מתנות למי שאינם עובדים של העסק , אם ניתנה בישראל – עד 240 ש " ח לאדם אחד לשנה ,אם ניתנה בחו " ל – עד 15 דולר של ארה " ב לאדם לשנה . התרת ההוצאה מותנית ברישום פרטי זיהוי המקבל , מקום נתינת המתנה וקבלות לאימות ההוצאה . מתנות לעובדי העסק תותרנה רק לאירועים אישיים מיוחדים , כגון : חתונה , בר מצווה וכדומה . הסכום שיותר בניכוי ולא יחשב כהכנסת עבודה הינו 240 ש " ח לעובד לאירוע.
8 . הוצאות משרד ביתי – עסק הפועל מהבית , ניתן להכיר בחלק יחסי מהוצאות האחזקה השוטפות לרבות: ארנונה , מים , ועד בית , תקשורת(אינטרנט) , חשמל . לדוגמא : עסק המנוהל מדירה בת 4 חדרים ניתן להכיר עד 25% מסך ההוצאות.
שים לב : הוצאות שכר דירה למגורים לא יוכרו לעניין משרד ביתי.
מומלץ לעיין בפרסומי רשות המיסים "דע זכויותיך וחובותיך" המתפרסמים אחת לשנה באתר רשות המיסים.
אשמח לענות על כל שאלה בנושא היערכות לקראת סוף שנה .

שאלות בנוגע לחברות אנא פנו אליי.
שנת עסקים טובה ומוצלחת לכולם.